Продажа квартиры в 2017 году и ежегодная декларация PIT

  1. Продажи в декларации PIT-39
  2. Следите за расходами при покупке наследства или пожертвования!
  3. Корпус рельефный и ПИТ-39
  4. Конверсия недвижимости и ПИТ-39
  5. Договор пожизненной ренты и PIT-39
  6. Недвижимость в бизнесе и ПИТ

Доход от продажи недвижимости и права на недвижимость, как правило, облагаются налогом и отражаются в налоговой декларации по подоходному налогу, поданной в конце апреля 2018 года. Однако существуют как ситуации, в которых продажи должны быть отражены в декларации, и налог не возникает, так и случаи, когда доход не должны быть захвачены в PIT-39 ,

,

Продажа квартиры в 2017 году и годовая декларация PIT / YAY фото

Продажа недвижимости может быть результатом различных видов покупок. С каких пор и как произошло приобретение, налогообложение и выручка от продажи недвижимости в декларации 2017 года будут зависеть.

Продажи объявляются только в том случае, если они произошли в течение 5-летнего периода с конца года, в котором они были приобретены или построены. Доходы от продажи недвижимости, проданной в 2017 году и купленной или построенной в 2011 году и ранее, декларировать не нужно. Этот доход не облагается налогом.

Продажи в декларации PIT-39

Продажа недвижимости, приобретенной или построенной в 2012–2017 годах, осуществляется по заявке PIT-39. В декларации в части C должно быть указано следующее:

  • Статья 20 PIT-39 - выручка - это сумма, полученная от продажи, за вычетом затрат на продажу (то есть тех, которые были понесены исключительно для целей соглашения о передаче имущества),
  • Элемент 21 PIT-39 - не облагаемые налогом расходы - указаны суммы, понесенные в связи с приобретением недвижимости. Налогоплательщик может разделить их на две группы, а затем добавить:
    • документально подтвержденные затраты на приобретение или документально подтвержденные производственные затраты,
    • расходы, которые увеличивают вышеуказанные расходы, то есть документально подтвержденные расходы, которые увеличили стоимость проданного имущества (закон), сделанного во время их владения; Сумма расходов определяется на основании счетов-фактур по НДС в значении положений о налоге на товары и услуги и документов, в которых указана оплата административных сборов.

предосторожность

Погашение кредита на покупку или проценты по нему не являются расходами в его распоряжении. Стоимость выбытия включает такие расходы, как:

  • комиссии для агентов по недвижимости,
  • расходы на рекламу в прессе,
  • расходы, связанные с подготовкой гражданско-правового договора нотариусом,
  • судебные издержки и сборы, расходы на оценку недвижимости оценщиком.

Определяемые таким образом затраты на приобретение или производство могут увеличиваться ежегодно, начиная с года, следующего за годом, в котором имело место приобретение или изготовление товаров или имущественных прав, до года, предшествующего налоговому году, в котором они были проданы, в той степени, в которой темпы роста цен на товары и Потребительские услуги в течение первых трех кварталов налогового года по отношению к аналогичному периоду предыдущего года. Величина понесенных расходов не увеличивается, и если показатель был отрицательным - за данный год, то увеличение просто не применяется.

Год, в котором следует использовать квартальный индекс - в каком году применять индикатор Изменения. Дата объявления. Для увеличения на 2017 год - для продаж в 2018 году (1 квартал 2017 года по сравнению с 1 кварталом 2016 года) 1,9%. 12 октября 2017 года. Для увеличения в 2016 году - для продаж в 2017 или 2018 I-III квартале 2016 года по сравнению с 1-м кварталом 2015 года -0,9% 11 октября 2016 года. Для увеличения в 2015 году - для продаж в 2017 или 2018 I-III квартале 2015 года по сравнению с I кварталом 2014 года -1,1% 15 октября 2015 года. За 2014 год рост - по продажам в 2017 или 2018 году по сравнению с I кварталом 2014 года по сравнению с I кварталом 2013 года 0,2% 15 октября 2014 года Для увеличения за 2013 год - по продажам в 2017 году в 1 квартале 3 квартале 2013 года по сравнению с 1 кварталом 2012 года 1,0% 15 октября 2013 г.

пример

Налогоплательщик купил недвижимость за 200 000 злотых в 2012 году и продал ее в 2017 году. Увеличение стоимости составляет 1% (2013 год) + 0,2% в 2014 году. Сначала налогоплательщик увеличивается на 1%, а затем увеличенная стоимость - в следующем году - увеличивается на 0,2%.

Следите за расходами при покупке наследства или пожертвования!

Ошибку часто совершают люди, которые заявляют, что не облагаемые налогом расходы расходы, понесенные продавцом за покупку имущества (право на него) или его рыночную стоимость на момент приобретения, которые они не понесли (поскольку получили имущество бесплатно). В случае с недвижимостью и правами, приобретенными путем наследования, дарения или иным образом бесплатно, за расходы в пункте 21 ПИТ-39 вводятся только документально подтвержденные расходы, что увеличивает стоимость имущества и имущественных прав, произведенных во время их владения, а также сумму налога на наследство и дарение, уплаченную в той части, в которой стоимость имущества или права, принятая для налога на наследство и дарение соответствует общей стоимости имущества и имущественных прав, принятых для налогообложения наследства и дарения.

  • Позиция 22 ПИТ-39 - списание общей амортизации. Налогоплательщики, которые продают за пределами компании (в частном порядке), имеют возможность урегулировать амортизационные отчисления с имущества при использовании имущества. Такое правило применяется, в частности, к арендуемым и утраченным объектам недвижимости или используется в коммерческих целях. Основой для исчисления налога является доход, который представляет собой разницу между доходом от продажи недвижимости или прав и затратами, плюс сумма амортизационных отчислений, взимаемых с проданных объектов недвижимости или прав. Если тогда:
    • налогоплательщик не начисляет амортизацию - ему не нужно вводить какую-либо сумму в поле 22,
    • налогоплательщик обесценился - суммирует вычеты, сделанные за все годы, указывает их в поле 22 и увеличивает сумму налоговой базы на эту сумму,
    • налогоплательщик амортизировался, но продал его через 5 лет после окончания года покупки или строительства - он не должен платить подоходный налог с населения, поэтому он не учитывает также списание амортизации.
  • Пункты 23 и 24 ПИТ-39 - доходы или убытки. Если доход после добавления амортизационных отчислений (если таковые имеются) после вычета затрат на приобретение или производство даст положительное значение - налогоплательщик показывает доход, с которого он определяет налог в размере 19% (пункты 26 и 27 ПНД-39). Если сумма отрицательная - налогоплательщик показывает убыток. Убыток должен быть указан, но он не может быть использован в случае налогового урегулирования доходов от продажи другого имущества или от любого другого права собственности.

Корпус рельефный и ПИТ-39

Вы можете тратить доходы от продаж на собственные жилищные цели. Затем продажа должна быть объявлена ​​в году продаж в PIT-39, но в части, посвященной этим целям - налог не уплачивается. Налогоплательщик самостоятельно заявляет, какая часть дохода будет выделена на жилые цели в течение двух лет с конца года продажи. Затем налогоплательщик заполняет PIT-39, указывает суммы в позиции 20-24 и дополнительно в графе 25, с указанием суммы, освобожденной от налога, - в связи с реализацией собственных жилищных целей.

предосторожность

Сумма от товара 25 не равна сумме, выделенной на собственные жилищные цели. Это поле должно быть заполнено безналоговой суммой.

Освобождение распространяется на доход от платной продажи недвижимости и прав собственности в сумме, соответствующей произведению этого дохода, и на долю расходов, понесенных в целях собственного жилья, в доходе от продажи имущества и прав собственности, если с даты продажи, не позднее, чем в течение двух лет с конца налогового года, в котором была совершена продажа, доходы, полученные от продажи этого имущества или этого права собственности, были потрачены на собственные жилищные цели; документально подтвержденные расходы, понесенные для этих целей, учитываются в сумме выручки от продажи имущества и имущественных прав на рассмотрение.

пример

Налогоплательщик продал имущество за 300 000 злотых. Стоимость его приобретения составила 270 000 злотых. Из 300 000 злотых она будет стоить 290 000 злотых с целью приобретения другого имущества для собственных жилищных целей. Освободить от налогообложения. 30 000 x 290 000/300 000 = 29 000 злотых. Такая сумма должна быть введена в пункт 25 ЯМА-39. Поскольку доход налогоплательщика составил 30 000 злотых, он будет платить 19% налога с 10 000 злотых.

Если в течение двух лет после окончания года продажи налогоплательщик не предоставит сумму, заявленную для собственных жилищных целей, он обязан представить исправление показаний PIT-39 за год, в котором использовался налоговый кредит, и уплатить налог плюс проценты за просроченный платеж. Проценты начисляются со дня, следующего за крайним сроком уплаты налога (т. Е. За имущество, проданное в 2017 году - проценты начисляются с 30 апреля 2018 года), до даты уплаты налога включительно.

Пункт назначения для собственного жилья включает, помимо прочего, расходы на:

  • • покупка жилого здания, жилого дома (земли под ним), составляющего отдельную собственность - включая часть или долю в них,
  • • приобретение права собственности кооператива на жилье или участие в таком праве, права на односемейный дом в жилищном кооперативе или участие в таком законе,
  • • покупка земли для строительства жилого здания или участие в такой земле, право бессрочного пользования такой землей или участие в таком законе,
  • • строительство, расширение, надстройка, реконструкция или реконструкция жилых или нежилых помещений для жилых помещений,
  • • погашение ссуды (также процентов по этому ссуде) для вышеуказанных целей или рефинансирование ссуды таким ссудой - по договору с налогоплательщиком до даты получения дохода от подлежащего уплате выбытия

предосторожность

Расходы, понесенные для погашения кредита, взятого для покупки продаваемой недвижимости, не являются расходами на жилье. Следовательно, это не приведет к снижению подоходного налога с таких продаж - Высший административный суд признал в решении от 8 декабря 2015 г., исх. Акт II ФСК 2563/13.

Кроме того, уже погашенный кредит не является кредитом для собственных целей. Только неоплаченные проценты могут быть включены в скидку.

Конверсия недвижимости и ПИТ-39

Термин «подлежащий обмену обмен свопом» означает, что к обмену следует относиться одинаково с продажей, подлежащей оплате, и для преобразования применять положения, применимые к продаже с оплатой, которые, среди прочего, представляют о налогообложении доходов от продажи недвижимости за вознаграждение (пункт 1 статьи 30е ПДОФизУ). (Решение Административного суда провинции в Варшаве от 21/06/2012, III SA / Wa 2831/11).

В случае платного выбытия путем обмена недвижимостью или правами доход определяется каждой из сторон договора на таких условиях, как если бы он был продан отдельно. Выручка определяется особым образом - это стоимость недвижимости, имущества или прав, проданных взамен каждой стороной соглашения о передаче права собственности. Кроме того, если какой-либо из конвертеров совершает транзакцию с активами после ожидания в течение 5 лет, этот период применяется отдельно для каждого из лиц, осуществляющих обмен (поэтому один из конвертеров может не подать PIT, а другой - будет обязан это сделать).

Пожертвования и наследства, связанные с недвижимостью и последующим доходом от выбытия в PIT-39. Очень часто путают уплату двух налогов:

  • от получения имущества бесплатно (налог на наследство или налог на пожертвования),
  • Налог с продаж на имущество получен бесплатно.

Нередко налогоплательщики продают недвижимость очень быстро после покупки и должны платить двойной налог за оба вида деятельности. Для расчета налогов:

  • в отношении первого действия - приобретения бесплатно - необходимо подать декларацию SD-Z2 (если возможно воспользоваться неограниченным освобождением от покупки у ближайших лиц - в течение 6 месяцев с даты налогового обязательства или решения суда, подтверждающего приобретение наследства) или SD- 2 (когда приобретение вынуждает вас платить налог в течение 30 дней с даты налогового обязательства),
  • в отношении второго действия - подайте PIT-39 до последнего дня апреля после года продажи.

В то же время лицо, передающее свое имущество другому лицу, не обязано подавать налоговую декларацию на этот счет. Все налоговые формальности распространяются только на покупателя.

PIT-39 не нужно регистрировать в случае договорного или юридического отдела наследства (в этом случае имущество распределяется на сумму доли в наследстве). Разделение наследства между наследниками так, чтобы один из них имел право на собственность или имущественные права со стоимостью, превышающей его первоначальную долю, не облагается подоходным налогом с физических лиц - это то, что Верховный административный суд постановил в прецедентном решении от 21 апреля 2016 года по делу , II ФСК 1575/14. Точно так же PIT-39 не нужно выплачивать, когда проценты выплачиваются - хотя контракт выплачен, вы не можете говорить о приросте и, следовательно, о каких-либо налоговых поступлениях (см. Директор по национальной налоговой информации в интерпретации от 9 июня 2017 г., ссылочный номер Акт 0111-КДИБ-2-2.4011.78.2017.1.КК).

Договор пожизненной ренты и PIT-39

В случае использования договора о пожизненном заключении между родителями и детьми или родителями и детьми, налогооблагаемый доход не подлежит определению. Вам не нужно показывать это в PIT-39, вам не нужно подавать налоговую декларацию PIT. Причина - отсутствие возможности определить налогооблагаемый доход. Как указал Высший административный суд в своем решении от 17/11/2014 (номер ссылки II FPS 4/14): «в случае договора пожизненной ренты, только рыночная стоимость имущества, право собственности на которое передается аннуитетом подрядчику по настоящему договору, позволит доход. Эта сумма, однако, не является ценой недвижимости, указанной в договоре (...). Преимущества не только не цена, но они бесчисленны на момент выбытия ».

Недвижимость в бизнесе и ПИТ

Если налогоплательщик управлял компанией, продажа недвижимости или права через 5 лет все еще облагается налогом и составляет доход от этой компании. Если имущество будет изъято из активов компании, его продажа в течение 6 лет (считая период между первым днем ​​месяца, следующего за месяцем, в котором активы были изъяты из бизнеса, и датой их продажи) останется урегулированной как связанная с деловыми операциями. Это означает, что даже недвижимость, используемая в течение более 5 лет, полученная в результате предпринимательской деятельности, будет оставаться облагаемой налогом на прибыль в течение следующих 6 лет.

адвокат. Лукаш Весечински
GRZ Адвокатское бюро
Tabędzka - Wieszczeczyński - Zagierska