Налогообложение процентов, выплачиваемых нерезиденту, подлежащему неограниченному налоговому обязательству в Германии. > CIT> Налоги в компании> Налоги

Налоги в компании

Налогообложение процентов, выплачиваемых нерезиденту, подлежащему неограниченному налоговому обязательству в Германии.
Не каждая услуга, которую стороны обязательных отношений определяют с помощью «уплаты процентов», подлежит налогообложению у источника, то есть на территории Республики Польша в соответствии со ст. 21 пар. 1 пункт 1 Закона о CIT. В соответствии с Типовой конвенцией ОЭСР «проценты» - это доход от всех видов требований, как обеспеченных, так и необеспеченных с помощью ипотеки или права участвовать в прибыли. Вышеуказанное вознаграждение рассматривается как «доход от движимого имущества». Таким образом, процентный доход может быть только доходом, который в соответствии с национальным законодательством приравнивается к доходу от капитала.
Согласно ст. 21 пар. 1 в ситуации получения в Польше налогоплательщиками с ограниченной налоговой ответственностью (нерезидентами в соответствии со статьей 3 (2) UCIT) доходов от Министерства финансов. дюйм Из-за процентов возникает налоговое обязательство в размере 20% от полученного дохода. Это положение должно применяться с учетом договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных между Польшей и страной, в которой выплачиваются проценты.
Проблема, требующая уточнения, заключается в том, чтобы точно указать, какие виды платежей будут классифицироваться как процентный доход.
В соответствии с Типовой конвенцией ОЭСР, положения которой переданы во внутреннее законодательство путем отражения в конвенциях об избежании двойного налогообложения дохода от всех видов претензий, как обеспеченных, так и необеспеченных с помощью ипотеки или права на участие в прибыли, признается в качестве «процентов». Термин «все виды требований» относится к денежным вкладам и денежной стоимости, а также к государственным ценным бумагам, облигациям и долговым обязательствам. Вышеуказанное вознаграждение рассматривается как «доход от движимого имущества». Таким образом, процентный доход может быть только доходом, который в соответствии с национальным законодательством приравнивается к доходу от капитала.
Как в доктрине, так и в практике применения налогового законодательства проценты рассматриваются как элемент вознаграждения за использование должником капитала (в различных формах) кредитора.
Если конкретный платеж по дебиторской задолженности исчерпан условиями для ее квалификации в качестве платежа, проценты будут применяться к упомянутому ст. 21 uCIT в связи с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Тем не менее, ниже 20% (или не облагаемых налогом) в результате договора об избежании двойного налогообложения ставка может применяться только в том случае, если бенефициар представляет проценты в свидетельстве о проживании.
Плательщиком налога является местное юридическое лицо, которое осуществляет платеж. Он обязан уплатить единовременный налог до 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж.
Что касается платежей, произведенных налогоплательщикам, учрежденным в Германии, следует обратить внимание на изменения, вступившие в силу 1 января 2005 года.
В конце 2004 года Соглашение между Польской Народной Республикой и Федеративной Республикой Германия о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанное 18 декабря 1972 г., перестало применяться. Таким образом, положение ст. 11, согласно которому проценты, выплачиваемые местным юридическим лицом юридическому лицу, зарегистрированному в Германии, облагались налогом в стране проживания бенефициара.
В соответствии с действующим соглашением между Республикой Польша и Федеративной Республикой Германия, существенное изменение статьи 11, который относится к вопросу налогообложения процентов.
Статья 11 параграф 2 дает обязательство облагать налогом у источника (на территории Польши) доход с процентов, уплачиваемых в размере 5%. Соответствующие положения Закона о CIT должны применяться, чтобы соответствовать условиям, допускающим применение более низкой ставки, чем 20%, указанных в договоре.

Хенрик сучеки
Хенрик сучеки